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        福建自考網> 試題題庫列表頁> 下列有關風險評估的說法中,錯誤的是

        2017年10月審計學

        卷面總分:120分     試卷年份:2017    是否有答案:    作答時間: 120分鐘   

        答題卡
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        試題序號

        下列有關風險評估的說法中,錯誤的是

        • A、管理層缺乏誠信可能引發的舞弊風險,與財務拫表整體相關
        • B、如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制,并確定執行情況
        • C、注冊會計師使用重新執行程序的目的是了解被審計單位的內部控制
        • D、注冊會計師了解被審計單位及其環境,目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險
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        下列各項中與被審計單位財務報表層次的重大錯報風險最相關的是

        • A、被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
        • B、被審計單位控制環境薄弱
        • C、被審計單位的賒銷信用管理體系復雜
        • D、被審計單位的應收賬款函證回函率偏低

        ABC會計師事務所正在對XYZ公司2016年度的財務報表進行審計,其中2015年的數據是審計后的,且已發表無保留一件。2016年的數據是未經審計的,ABC會計師事務所的注冊會計師正在對2016年的財務報表執行總體的風險評估程序。2015年和2016年的資產負債表(簡表)和利潤表(簡表)數據如下:


        資產負債表(簡表)

        單位:萬元


        2015年

        2016年

        貨幣資金

        92000%

        60000%

        應收賬款

        1240

        1960

        存貨

        200000%

        246000%

        資產合計

        416000%

        502000%

        應付賬款

        1160

        620

        應付票據

        1000

        800

        股本

        800

        800

        未分配利潤

        1200

        280000%

        負債和所有者權益合計

        4160

        5020


        利潤表(簡表)

        單位:萬元


        2015年

        2016年

        銷售凈額

        2100

        3680

        銷售成本

        860

        2020

        銷售利潤

        1240

        2700

        費用:



        工資費用

        200

        300

        倉儲費用

        160

        240

        廣告費用

        120

        180

        稅金

        90

        150

        費用合計

        570

        870

        凈利潤

        670

        790

        【要求】

        1)針對2016年財務報表執行分析程序,計算主要報表項目變動情況;

        2)分析可能屬于會計舞弊跡象,并指出進一步審查的方向。


        ABC會計師事務所審計甲公司2016年度財務報表,審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險,審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分內容摘錄如下:

        1)2017年3月2日,審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現金進行盤點, 3月3日中午審計項目組在現場實施了監盤。

        2)因對甲公司管理層提供的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮,審計項目組前往當 地中國人民銀行查詢并打印了甲公司已開立銀行結算賬戶清單,結果滿意。

        3)審計項目組向甲公司索取了其編制的主要銀行結算賬戶的銀行存款余額調節 表,檢查銀行存款調節表結果都調節相符,審計項目組確認了其結果正確。

        4)審計項目組對年末余額大于10萬元的銀行賬戶實施函證,結果滿意。

        5)針對年末銀行存款余額調節表中企業已開支票銀行尚未扣款的調節項,審計項 目組通過檢查相關的支票存根和記賬憑證予以確認。

        6)審計項目組發現招商銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同,詢問了會計 主管,其解釋招商銀行于2016年中變更了印章樣式,審計項目組認可了甲公司管理層的解釋。

        【要求】

        針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當,如不恰當,提出改進建議。


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