37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業務的項目合伙人正對-福建自考網

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福建自考網> 試題題庫列表頁> 37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業務的項目合伙人正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。相關情況如下：（1）為應對應收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。（2）X 公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后得出系統在 2012 年度有效運行的結論。（3）雖然應付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。（4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向 X 公司索取全部銷售合同副本。（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是否存在不當之處簡要說明理由。

2015年10月審計學

卷面總分：120分試卷年份：2015 是否有答案：有作答時間： 120分鐘

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試題序號

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37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業務的項目合伙人正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。
相關情況如下：
（1）為應對應收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。
（2）X 公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后得出系統在 2012 年度有效運行的結論。
（3）雖然應付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。
（4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向
X 公司索取全部銷售合同副本。
（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報
風險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。
（6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控
制測試的范圍。
要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是
否存在不當之處簡要說明理由。

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注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常采用的程序有

A、查閱內部控制手冊
B、重新執行某項控制
C、追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程
D、執行分析程序
E、現場觀察某項控制的執行

下列注冊會計師擬定的對存貨實施的審計程序中恰當的是

A、對存貨實施監盤程序主要是獲取存貨“計價”認定的審計證據
B、對難以盤點的存貨根據被審計單位存貨收發制度確認存貨數量
C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D、對存貨截止測試時擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發及移動憑證，以證實庫存記錄與會計記錄是否及時

采購與付款循環中屬于“完整性”認定的關鍵內部控制程序為

A、己填制的驗收單均已登記入賬
B、訂貨單、驗收單均連續編號
C、采購的價格和折扣均經適當批準
D、內部核查應付賬歌明細賬的內容

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