A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。根據對重大錯報-福建自考網

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福建自考網> 試題題庫列表頁> A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。根據對重大錯報風險的評估結果，X公司應收賬款項目的存在認定具有較高的重大錯報風險，計價和分攤認定存在特別風險。為應對評估的重大錯報風險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環進一步審計程序的總體方案時，選擇了實質性方案。相關情況如下：（1）為應對應收賬款存在認定的重大錯報風險與計價和分攤認定的特別風險，A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍，以便將檢查風險降低到可接受水平。（2）A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結論；在收到回函時，所獲證據的可靠性甚至可能高于積極式函證。（3）在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預見性，并擬對自截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。（4）為加強對函證的控制，A注冊會計師謝絕了X公司財務主管提出的代為寄送詢證函的協助，直接將詢證函交給X公司收發室的王師傅，要求王師傅親自寄發。（5）客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達約定交貨地點，故此前雙方并不存在債權、債務關系。（6）客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應為70萬元。要求：（1）針對情況（1）～（4），指出A注冊會計師的決策或做法是否正確，簡要說明理由；（2）針對情況（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函經證實是正確的，指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調整建議？如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調整分錄涉及的財務報表項目。

第七章練習題

卷面總分：100分試卷年份：是否有答案：有作答時間： 120分鐘

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試題序號

5

A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。根據對重大錯報風險的評估結果，X公司應收賬款項目的存在認定具有較高的重大錯報風險，計價和分攤認定存在特別風險。為應對評估的重大錯報風險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環進一步審計程序的總體方案時，選擇了實質性方案。相關情況如下：（1）為應對應收賬款存在認定的重大錯報風險與計價和分攤認定的特別風險，A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍，以便將檢查風險降低到可接受水平。（2）A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結論；在收到回函時，所獲證據的可靠性甚至可能高于積極式函證。（3）在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預見性，并擬對自截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。（4）為加強對函證的控制，A注冊會計師謝絕了X公司財務主管提出的代為寄送詢證函的協助，直接將詢證函交給X公司收發室的王師傅，要求王師傅親自寄發。（5）客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達約定交貨地點，故此前雙方并不存在債權、債務關系。（6）客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應為70萬元。要求：（1）針對情況（1）～（4），指出A注冊會計師的決策或做法是否正確，簡要說明理由；（2）針對情況（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函經證實是正確的，指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調整建議？如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調整分錄涉及的財務報表項目。

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下列有關函證的說法，錯誤的是（）

A、函證的方式分為積極和消極方式
B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發詢證函
C、在函證中指明直接向被審計單位回函
D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統計函證結果

審查應收賬款最重要的實質性測試程序是（）

A、詢問是否存在良好的控制措施
B、現場觀察開票程序
C、向客戶函證
D、仔細復核會計核算是否正確

注冊會計師張勇在審計美豐公司收入業務時，發現該公司與裕華公司簽訂了來料加工合同。合同中規定，加工費8000元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時，收款憑證上的會計分錄為：借：銀行存款8000貸：其他應付款8000后又發現加工多余的材料100千克，合同標價為每千克15元，被加工車間出售，共得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。要求：指出美豐公司在處理上述來料加工業務中存在的問題，并編制調整分錄。（假設增值稅稅率為17%）

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